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干货!错开、补开发|票后如何申报

发布时间:2019-09-23点击量:

1.一般纳税人在2019年4月1日税率调整前已按原16%、10%适用税率开具了增|值|税专用发|票。如发生销货退回、开|票有误、应税服务中止等情形,购买方未用于申报抵扣并已将发\票联及抵扣联退回,销售方开具红字发|票应如何操作?

答:销售方开具了专用发|票,购买方未用于申报抵扣并将发|票联及抵扣联退回的,销售方按如下|流程开具增|值|税|红字专用发|票:

(1)销售方在增|值|税发|票管理系统中填开并上传《开具红字增|值|税专用发|票信息表》(以下简称《信息表》)。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发|票信息。

(2)主管机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发|票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。

(3)销售方凭税|务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发|票,在系统中以销项负数开具。红字专用发|票应与《信息表》一一对应。

(4)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税|务机关对《信息表》内容进行系统校验。

2.某一般纳税人已在2019年2月就一笔销售收入申报并缴纳税款。2019年4月,该纳税人根据客户要求就该笔销售收入补开增|值|税专用发||票(税率16%)。纳税人应当如何填写增值|税纳税申报表?

答:按照政策规定,纳税人2019年4月补开原16%税率的增|值|税|专用发|票,在纳税申报时应当按照申报表调整前后的对应关系,将金额、税额填入4月税款所属期的《增|值|税纳税申报表附列资料(一)》一行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“开具增|值|税专用|发|票”相关列次。同时,由于原适用16%税率的销售额已经在前期按照未开具发|票收入申报纳税,本期应当在《增|值|税纳税申报表附列资料(一)》一行“13%税率的货物及加工修理修配劳务”“未开具发|票”相关列次填写相应负数进行冲减。

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